Come costruire un sistema fiscale equo e trasparente?

La legislazione fiscale turca è in uno stato di costante cambiamento e movimento negli ultimi anni. Oltre alla possibilità di emanare normative per ogni nuovo problema, vengono introdotte o abolite tasse attraverso regolamenti contrari ai principi costituzionali e normativi di tassazione, sfruttando gli ampi poteri concessi all'amministrazione. La gerarchia delle norme è stata costantemente soggetta a violazioni.

Di conseguenza, il sistema fiscale turco si è trasformato in una struttura che contiene molteplici articoli di legge e regolamenti amministrativi incompatibili tra loro, causando confusione nell'applicazione. Per questo motivo, il sistema fiscale turco deve essere riprogettato tenendo conto anche delle politiche sociali.

Il prerequisito per rendere il sistema fiscale turco sostenibile e sano è prendere in considerazione le preoccupazioni di tutte le parti coinvolte nella tassazione. L'applicabilità di una legislazione fiscale conforme ai principi normativi di tassazione dipende dai modelli di comportamento delle unità decisionali esistenti nel sistema fiscale.

Per questo motivo, è necessario ottenere i contributi, le richieste, le previsioni e le aspettative di coloro che sono parte in causa nel sistema fiscale, ovvero:

- Il contribuente, in qualità di pagatore di imposte ed elettore,

- L'amministrazione fiscale, responsabile dell'applicazione equa e trasparente delle leggi fiscali,

- Il controllo fiscale, responsabile della verifica della corretta applicazione delle leggi fiscali,

- La magistratura tributaria, responsabile del controllo che le leggi fiscali siano applicate nel quadro della normativa vigente,

- I professionisti del settore, che fungono da ponte tra il contribuente e l'amministrazione.

È necessario garantire la partecipazione di queste figure per raccogliere le loro istanze, previsioni e aspettative.

Inoltre, devono essere presi in considerazione il grado di sviluppo dell'economia, la struttura sociologica, i fattori psicologici e le normative legali al di fuori della legislazione fiscale. Le regolamentazioni da attuare nel quadro di tutti questi dati devono basarsi sul consenso sociale. Solo in questo modo sarà possibile ridurre al minimo la resistenza fiscale e ottenere la conformità fiscale.

Oltre a ciò, lo sviluppo di comportamenti imparziali, efficaci, trasparenti e conformi al quadro legale da parte dell'amministrazione fiscale, del controllo fiscale e della magistratura tributaria, nonché l'adozione di normative che rispondano alle esigenze dell'economia, includendo senza compromessi i principi garantiti dalla Costituzione:

- Capacità contributiva,

- Legalità,

- Certezza del diritto,

rafforzerà anche la conformità fiscale.

Un altro prerequisito per garantire la conformità fiscale è che le unità decisionali, ovvero i contribuenti, ricevano garanzie sufficienti da parte dello Stato sul fatto che le somme trasferite dalla loro proprietà privata alla proprietà pubblica sotto forma di tasse vengano spese nel quadro di un consenso sociale. In caso contrario, non è possibile ridurre la naturale resistenza alle tasse a livelli accettabili.

Le informazioni su quali standard vengano utilizzati per la spesa pubblica devono essere annunciate con totale trasparenza; in altre parole, deve essere spiegato alla società come, per quale scopo, dove e a chi vengono spesi i fondi raccolti sotto forma di tasse.

L'aumento del livello di benessere complessivo, il mantenimento di un clima di pace, l'eliminazione delle disuguaglianze nella distribuzione del reddito e l'attuazione di politiche che prevedano una vita sociale in cui i diritti e le libertà individuali siano garantiti, sono possibili solo attraverso la progettazione e l'attuazione simultanea di cambiamenti nelle politiche delle entrate e delle spese pubbliche.

Il nuovo sistema fiscale, di cui sono state delineate le caratteristiche necessarie, deve essere strutturato tenendo conto dei seguenti processi e criteri.

Il Consiglio Fiscale all'interno del Ministero del Tesoro e delle Finanze deve essere strutturato in modo da includere tutte le parti coinvolte nella tassazione e devono essere acquisiti pareri e proposte per le modifiche legislative.

Come nel caso della Legge sull'Imposta sulle Società, le altre leggi fiscali sostanziali devono essere riorganizzate in un insieme coerente, senza ignorare le loro relazioni reciproche, insieme alla Legge di Procedura Fiscale e alla Legge sulla Procedura di Riscossione dei Crediti Pubblici, che regolano l'applicazione di tali leggi.

Le modifiche ai testi di legge non dovrebbero mirare alla risoluzione di problemi concreti come avviene attualmente, ma dovrebbero avere la natura di norme giuridiche astratte che tengano conto di altre disposizioni di legge relative alle leggi fiscali.

Nelle regolamentazioni legali devono essere osservati i principi tutelati dalla Costituzione: tassazione in base alla capacità contributiva, imparzialità, legalità e certezza del diritto.

Deve essere garantita la conformità alle norme internazionali (Acquis dell'UE, Accordi commerciali mondiali, OCSE, ecc.), tenendo conto del livello di sviluppo economico e del volume del commercio estero.

La base imponibile deve essere ampliata e lo squilibrio nella distribuzione del reddito deve essere eliminato. Deve essere rispettato il diritto del contribuente. Le pratiche amministrative devono essere soggette a controllo giudiziario per prevenire l'arbitrarietà. Non devono essere conferiti ampi poteri all'esecutivo per introdurre o abolire tasse.

L'attuazione delle modifiche legislative nel periodo corrente interrompe i piani delle unità decisionali economiche. Pertanto, deve essere mantenuto il principio secondo cui le modifiche da apportare devono essere introdotte in modo da entrare in vigore nei periodi di tassazione successivi, in conformità con la Costituzione.

Prof. Dr. Duran BÜLBÜL