Il rapporto tra morale fiscale ed economia sommersa

L'individuo sceglie se evadere o meno le tasse, influenzato dall'ambiente sociale in cui vive e dalle condizioni psicologiche che da tale contesto sociale traggono nutrimento.

Esistono due approcci principali che esaminano il rapporto tra morale fiscale ed economia sommersa. Il primo è l'approccio economico standard, che si fonda anche sulla teoria dei reati economici. Secondo questo approccio, le persone basano le proprie scelte in merito all'orientamento verso l'economia sommersa considerando fattori quali sanzioni, tasso di controllo, aliquota fiscale e rischio di essere scoperti. Il secondo approccio è quello basato sulla prospettiva comportamentale nella letteratura sulla conformità fiscale. Secondo questa visione, anche se i tassi di controllo fiscale e le sanzioni fossero molto bassi, la propensione degli individui a orientarsi verso attività sommerse non sarebbe così elevata come previsto dall'approccio economico standard. La conclusione che ne traiamo è che la tassazione e l'economia sommersa non debbano essere valutate solo attraverso l'approccio della massimizzazione dell'utilità attesa, ma anche attraverso l'approccio comportamentale, che include molti fattori socio-economici.

Secondo la teoria della scelta razionale, il fattore che determina la conformità volontaria (voluntary compliance) degli individui alle imposte è legato principalmente all'elevata percezione del rischio di essere scoperti e puniti. In altre parole, il fattore più importante per garantire la conformità volontaria dell'individuo e ridurre così l'economia sommersa è rappresentato dal controllo fiscale, dall'effetto deterrente delle sanzioni, ecc.

I valori morali, le norme sociali e altri fattori psicologici non hanno alcun impatto sulla propensione degli individui all'evasione fiscale. Di conseguenza, la morale fiscale non ha alcun effetto sull'economia sommersa. Poiché questo approccio non prende in considerazione i valori morali, secondo tale visione non si può parlare di un'interazione tra morale fiscale ed economia sommersa.

Il fatto che questo approccio, che cerca di spiegare il rapporto tra morale fiscale ed economia sommersa, non rifletta la realtà può essere dimostrato esaminando i sistemi fiscali dei paesi sviluppati. Quando in questi paesi viene effettuata un'analisi costi-benefici, si osserva che le stime sull'evasione fiscale e sulla conseguente economia di mercato non ufficiale risultano molto più elevate rispetto ai tassi reali presenti in quei paesi. Negli ultimi anni, nonostante i modelli economici classici abbiano mostrato progressi significativi nella teoria fiscale, essi si sono rivelati insufficienti nello spiegare i fattori che influenzano l'evasione fiscale. Poiché l'evasione fiscale non è solo un problema economico e finanziario, essa diventa oggetto di studio anche da parte di altre discipline delle scienze sociali come la psicologia, la sociologia e la criminologia.

Secondo l'approccio comportamentale, chiamato anche "modello attitudinale" (attitudinal model) o "teoria dei sentimenti morali" (the theory of moral sentiments) nella letteratura, l'unico fattore che determina le scelte degli individui in merito al pagamento delle tasse non è la massimizzazione dell'utilità individuale. Anche elementi psicologici e sociali influenzano gli atteggiamenti e i comportamenti degli individui nel conformarsi agli obblighi fiscali.

Ad esempio, considerazioni su come le entrate fiscali raccolte vengano spese dallo Stato e in quali spese pubbliche siano impiegate sono importanti per gli individui. Se gli individui pensano che la spesa pubblica sia oggetto di sprechi o non venga utilizzata in modo appropriato, ciò può influenzare negativamente la loro morale fiscale e portarli all'evasione. Al contrario, se si ritiene che la spesa pubblica sia equa ed efficiente, ciò favorirà sia la morale fiscale che la riduzione dell'economia sommersa.

Quando esaminiamo i fattori che influenzano l'economia sommersa nei paesi OCSE tra il 1999 e il 2010, l'effetto della morale fiscale sull'economia sommersa si colloca al quarto posto in termini di determinazione dell'economia sommersa.

In Turchia, è possibile affermare che i gruppi a reddito più elevato beneficiano maggiormente dei metodi di elusione fiscale. Infatti, i soggetti a basso reddito incontrano difficoltà nel sostenere i costi necessari per sfruttare le lacune del sistema fiscale (ad esempio, i costi per la creazione di più consulenti finanziari e di una buona unità contabile); l'inefficienza, la frequenza dei controlli e l'efficacia sono stati visti come alcuni dei fattori che aumentano la conformità fiscale dei contribuenti. Tuttavia, poiché i costi da sostenere aumentano rapidamente, è difficile aumentare il tasso di controllo.

Pertanto, è possibile aumentare la percezione dei controlli da parte dei contribuenti attraverso la deterrenza delle sanzioni fiscali e un controllo efficace.