Conto alla rovescia per l'adeguamento all'inflazione

L'Amministrazione delle Entrate ha pubblicato la bozza del comunicato relativo alla contabilità dell'inflazione. Nonostante le condizioni previste dalla legge fossero già soddisfatte, l'applicazione della contabilità dell'inflazione, rimandata alla fine del 2023 con una modifica legislativa, entrerà in vigore dal 1° gennaio 2024, a meno di ulteriori rinvii.

È iniziato il conto alla rovescia per l'adeguamento all'inflazione, che prevede la rettifica dei bilanci in base al potere d'acquisto attuale a causa dell'erosione del potere d'acquisto della moneta. Nonostante le condizioni previste dalla legge fossero già soddisfatte, l'applicazione della contabilità dell'inflazione, rimandata alla fine del 2023 con una modifica legislativa, entrerà in vigore dal 1° gennaio 2024, a meno di ulteriori rinvii.

Il sistema di adeguamento all'inflazione (contabilità dell'inflazione), visto da una parte del mondo imprenditoriale come una "necessità" e da un'altra come un fattore che aumenterà il carico fiscale, sarà attivato automaticamente il 1° gennaio 2024. Anche l'Amministrazione delle Entrate (GİB) ha sottoposto a consultazione la bozza del comunicato relativo all'adeguamento all'inflazione previsto per il nuovo periodo.

Le richieste avanzate dai contribuenti, a causa dell'elevata inflazione vissuta per molti anni ma rimaste inascoltate, erano state incluse nel nostro sistema fiscale come "Adeguamento all'inflazione" con la Legge n. 5024 alla fine di dicembre 2003. Successivamente, con l'inizio del calo dell'inflazione, il sistema poté essere applicato solo per l'anno 2004.

Nazmi Karyağdı, co-fondatore di Yeni Ekonomi Danışmanlık AŞ, ha analizzato tutti gli aspetti più discussi relativi alla contabilità dell'inflazione.

Affermando che fino alla fine del 2020 non è sorto alcun bisogno di effettuare nuovamente l'adeguamento all'inflazione poiché non si erano verificate le condizioni stabilite dalla legge, Karyağdı ha dichiarato: "Sebbene le condizioni previste dalla legge si siano verificate nel 2021, quando l'inflazione ha ripreso a salire, l'applicazione della contabilità dell'inflazione è stata rinviata alla fine del 2023 con una normativa legale".

"NON APPLICATA NONOSTANTE L'IPERINFLAZIONE"

All'epoca, i professionisti del TÜRMOB avevano richiesto un rinvio dell'applicazione sostenendo di non essere ancora pronti. Mentre il CHP aveva presentato una proposta di legge per un rinvio di 1 anno, la proposta è stata respinta con i voti dell'AK Parti e dell'MHP. Successivamente, questa volta l'AK Parti ha presentato una proposta di legge che estendeva il periodo di rinvio a 2 anni e la normativa è stata approvata il 20 gennaio 2022 come Legge n. 7352, nonostante l'opposizione dell'İYİ Parti.

Nazmi Karyağdı ha sottolineato che, con questa decisione di rinvio, gli anni 2022 e 2023 non sono stati sottoposti ad adeguamento all'inflazione nonostante l'iperinflazione.

Ecco le risposte di Nazmi Karyağdı a tutte le domande più frequenti sulla contabilità dell'inflazione:

- Quali sono le condizioni che attivano l'adeguamento all'inflazione?

Normalmente, l'adeguamento all'inflazione è obbligatorio se l'indice dei prezzi alla produzione (ÜFE) supera il 10% nell'anno in corso e il 100% negli ultimi tre anni.

Tuttavia, secondo la disposizione contenuta nel regolamento di rinvio del 2022, i bilanci al 31.12.2023 devono essere sottoposti ad adeguamento all'inflazione, indipendentemente dal fatto che le condizioni per l'adeguamento all'inflazione si siano verificate o meno.

- Cos'è l'adeguamento all'inflazione?

È il processo di rettifica del bilancio, che non riflette la situazione reale a causa dell'erosione del potere d'acquisto della moneta, in base al potere d'acquisto attuale.

In altre parole, l'adeguamento all'inflazione è il processo di aggiornamento ai valori correnti delle attività e delle passività non monetarie (ad esempio materie prime, materiali, merci commerciali, spese pagate anticipatamente, partecipazioni, società collegate, terreni e suoli, edifici, macchinari, impianti e dispositivi, veicoli, diritti immateriali, costi speciali, voci di patrimonio netto, debiti, profitti/perdite rettificati, fondi nel passivo, accantonamenti...).

- Cosa non è l'adeguamento all'inflazione?

Non è il processo di calcolo del profitto o della perdita reale depurando il profitto o la perdita commerciale calcolati a fine anno dall'inflazione con l'aiuto di un coefficiente.

Non significa che tutte le imprese pagheranno meno tasse. A seconda della struttura del bilancio, potranno pagare meno o più tasse a seguito dell'adeguamento all'inflazione.

- Tutti i contribuenti possono effettuare l'adeguamento all'inflazione?

La condizione fondamentale affinché un'impresa possa effettuare l'adeguamento all'inflazione è essere un contribuente ai fini delle imposte sul reddito o sulle società e tenere la contabilità secondo il principio di bilancio.

I contribuenti che determinano il reddito commerciale tenendo la contabilità secondo il principio di contabilità semplificata, i liberi professionisti come avvocati, medici, commercialisti (SMMM), revisori contabili (YMM), coloro che ottengono redditi agricoli, redditi da locazione, interessi, dividendi, ecc. (redditi da capitale mobiliare) e coloro che ottengono redditi da lavoro dipendente non rientrano nell'ambito dell'adeguamento all'inflazione.

D'altra parte, nell'applicazione dell'adeguamento all'inflazione del 2004, era stato reso obbligatorio per le imprese il cui totale delle vendite nette o le cui dimensioni dell'attivo superavano un certo importo.

Pertanto, anche nel 2024 il Ministero del Tesoro e delle Finanze farà una determinazione in tal senso. In questo caso, le imprese di determinate dimensioni rientreranno nell'ambito dell'adeguamento all'inflazione.

- L'adeguamento all'inflazione dei bilanci al termine del 2023 cambierà le tasse da pagare?

I contribuenti che rientrano nell'ambito applicheranno in ogni caso l'adeguamento al bilancio 2023. Tuttavia, le dichiarazioni fiscali saranno effettuate sulla base dei profitti/perdite determinati prima dell'adeguamento.

La differenza di profitto/perdita derivante dall'adeguamento all'inflazione del 2023 sarà mostrata nel conto profitti/perdite degli anni precedenti; il profitto non sarà soggetto a tassazione e la perdita dell'anno precedente non sarà considerata come perdita.

- Quanti tipi di bilancio redigeranno le imprese alla fine del 2023?

Le imprese che rientrano nell'ambito dell'adeguamento all'inflazione redigeranno 2 bilanci alla fine del 2023: uno è il bilancio senza adeguamento all'inflazione e l'altro è il bilancio con adeguamento all'inflazione.

- A partire dal 2024, l'adeguamento all'inflazione sarà effettuato in ogni periodo di imposta provvisoria?

Secondo gli attuali tassi ÜFE, in base alla disposizione della Legge sulle Procedure Fiscali che prevede l'adeguamento all'inflazione se l'indice dei prezzi alla produzione (ÜFE) supera il 10% nell'anno in corso e il 100% negli ultimi tre anni, sembra che l'adeguamento all'inflazione con effetti fiscali sarà effettuato a partire dal primo periodo di imposta provvisoria del 2024.

Perché a settembre 2023, l'aumento dell'ÜFE negli ultimi tre anni è al 433,84%, mentre l'aumento annuo dell'ÜFE è al 47,44%. Quando le condizioni per l'adeguamento all'inflazione cesseranno di esistere al termine del periodo di imposta provvisoria, anche l'adeguamento all'inflazione terminerà.

- L'adeguamento all'inflazione produce lo stesso risultato per ogni impresa?

Non sarebbe corretto dire che l'adeguamento all'inflazione produce lo stesso risultato per tutte le imprese. L'adeguamento all'inflazione ha un effetto basato sulla struttura del bilancio delle imprese. Pertanto, causa risultati fiscali diversi per ogni singola impresa.

La direzione in cui l'adeguamento all'inflazione produrrà risultati in un'impresa può essere determinata attraverso una valutazione multipla come la struttura delle immobilizzazioni, la situazione del patrimonio netto/indebitamento, i tempi di ingresso delle immobilizzazioni nell'attivo. Per questo motivo, è più corretto valutare ogni impresa singolarmente piuttosto che fare generalizzazioni. Qualsiasi tipo di generalizzazione fatta sul mercato è fuorviante.

- Per chi produce risultati positivi l'adeguamento all'inflazione?

a) Imprese con forti immobilizzazioni e voci di magazzino,

b) Imprese con un forte patrimonio netto e che utilizzano meno risorse esterne.

- Per chi produce risultati negativi l'adeguamento all'inflazione?

i) Imprese che utilizzano risorse esterne superiori al proprio patrimonio netto,

ii) Imprese con poche immobilizzazioni e scorte basse,

iii) Imprese che utilizzano risorse esterne, sono inattive e non sono entrate in liquidazione.

- Come nel 2021, l'adeguamento all'inflazione può essere rinviato di nuovo?

Se viene fatta una nuova normativa di legge, è certamente possibile. Tuttavia, dire oggi che può essere rinviato significa fare speculazioni.

- Anche le società quotate in borsa saranno soggette all'adeguamento all'inflazione?

Le società quotate in borsa effettueranno l'adeguamento all'inflazione ai fini fiscali.

Tuttavia, è necessario che il Consiglio per la Vigilanza Pubblica, la Contabilità e gli Standard di Revisione (KGK) annunci al pubblico se l'adeguamento all'inflazione sarà effettuato nei bilanci nell'ambito del TMS 29 dalle società che applicano gli Standard di Rendicontazione Finanziaria Turchi e lo Standard di Rendicontazione Finanziaria per le Grandi e Medie Imprese.

Quando esaminiamo i tassi TÜFE triennali e annuali che il KGK prende in considerazione come criterio, vediamo che a settembre 2023 il tasso di aumento è rispettivamente del 254,36% e del 61,53%. In questo caso, è possibile prevedere che l'adeguamento all'inflazione sarà effettuato anche per le società quotate in borsa.

- Quali esperienze abbiamo tratto dall'applicazione dell'adeguamento all'inflazione, attuata una sola volta nel 2004?

Per essere chiari, l'applicazione dell'adeguamento all'inflazione avvenuta nel 2004 è stata applicata in modo incompleto, eccessivo o errato in molte imprese. Poiché non è stata più applicata in seguito e il Fisco non ha effettuato molte ispezioni al riguardo, le imprese hanno pagato imposte sulle società in modo incompleto o eccessivo.

Pertanto, effettuare correttamente gli adeguamenti all'inflazione nel nuovo periodo è di grande importanza per:

- Non pagare tasse in modo incompleto o eccessivo e

- Non incorrere in sanzioni penali in un'eventuale futura ispezione fiscale.

AVVERTIMENTO DEL TÜRMOB SULLA TASSAZIONE DEI PROFITTI FITTIZI

Valutando la bozza del comunicato e l'applicazione dell'adeguamento all'inflazione per EKONOMİ, il presidente del TÜRMOB Emre Kartaloğlu ha affermato che la bozza potrebbe rispondere parzialmente alle aspettative del mondo imprenditoriale secondo cui "i profitti fittizi non saranno tassati". Kartaloğlu ha riferito che per alcune imprese gli importi dei guadagni soggetti a tassazione potrebbero aumentare in modo sorprendente. Kartaloğlu ha sottolineato che l'obiettivo principale dell'adeguamento all'inflazione dovrebbe essere, oltre all'aggiornamento dei bilanci delle imprese dal valore storico al valore del giorno di bilancio, garantire che i profitti fittizi non vengano tassati.

"Nelle PMI potrebbe crearsi un carico fiscale"

Nelle nostre imprese che finanziano le proprie attività non monetarie (scorte, cespiti, macchinari e attrezzature, altri beni finanziari e materiali, investimenti, ecc.) con debiti, che sono voci passive monetarie e non saranno soggette ad adeguamento all'inflazione, invece che con il patrimonio netto (valutiamo che la situazione delle imprese nel nostro Paese, specialmente nella classe delle PMI, sia in questa direzione), a partire dal 2024 inizierà a formarsi un carico fiscale sui profitti (che secondo noi sono fittizi e non ancora realizzati) che sorgeranno a causa dell'adeguamento all'inflazione. Al contrario di questo scenario, nelle nostre imprese in cui le attività non monetarie rimangono al di sotto delle attività monetarie e che finanziano le proprie attività monetarie e le basse attività non monetarie con un forte patrimonio netto, e che hanno un basso indebitamento (valutiamo che la situazione di banche ecc. che operano nel settore finanziario possa essere in questa direzione), nel 2024 si verificherà un elemento di perdita a seguito dell'adeguamento all'inflazione e ciò potrebbe portare a una diminuzione delle basi imponibili di queste imprese.

"Noi siamo pronti, ma il mondo imprenditoriale è pronto?"

Affermando che le imprese hanno già iniziato a valutare quale situazione dovranno affrontare per l'applicazione dell'adeguamento all'inflazione nel 2024 e nei periodi successivi, Emre Kartaloğlu ha detto: "Sebbene noi professionisti siamo pronti per l'applicazione dell'adeguamento all'inflazione, che contiene calcoli intensi e complessi e ha un aspetto più tecnico, il mondo imprenditoriale è pronto?"

Kartaloğlu ha avanzato le seguenti proposte in merito alla normativa:

- Poiché nei bilanci delle imposte provvisorie non vengono forniti bilanci e potrebbero sorgere incompatibilità tra il tempo di completamento delle registrazioni contabili delle transazioni relative al periodo di imposta provvisoria, il completamento dei libri legali e il tempo concesso per effettuare l'adeguamento all'inflazione, l'obbligo di effettuare l'adeguamento all'inflazione nei periodi di imposta provvisoria dovrebbe essere rimosso,

- L'applicazione dell'adeguamento all'inflazione dovrebbe essere resa facoltativa per le imprese il cui totale dell'attivo o il cui fatturato rimangono al di sotto di un certo importo,

- Dovrebbe essere data la possibilità anche ai liberi professionisti di sottoporre ad adeguamento all'inflazione i propri cespiti e beni mobili, portando così i costi dei cespiti ai loro valori attuali.

- Dovrebbero essere determinati metodi aggregati anche per le voci dei cespiti e dovrebbe essere data la possibilità di effettuare le operazioni di rettifica di conseguenza.

Fonte della notizia: 12punto